Zarządzanie cenami transferowymi w skali globalnej na przykładzie Tata Group

Co mają wspólnego brytyjska marka luksusowych samochodów, indyjskie linie lotnicze, globalna firma produkująca herbatę i jedna z największych na świecie firm świadczących usługi informatyczne? Wszystkie one należą do jednego z najbardziej wpływowych i złożonych imperium biznesowych na świecie. Tata Group, Tata Sons, Tata Motors, Jaguar Land Rover. Przy setkach transakcji między podmiotami powiązanymi każdego dnia, nie popadając przy tym w kompletny chaos.

Stosowanie jednego uniwersalnego cennika nie ma takiej opcji. A jeśli nie będziesz ostrożny, w końcu wywołasz wszystkie sygnały ostrzegawcze, których szukają organy podatkowe. Utrzymujące się straty na kluczowych rynkach, przenoszenie zysków do podmiotów o zbyt niskich podatkach, niespójna dokumentacja, rozbieżności między danymi finansowymi a rzeczywistością. Jak więc Tata Group radzi sobie z tym wszystkim? W różnych krajach, różnych obszarach działalności i przy miliardowych przychodach? Tu robi się naprawdę ciekawie z punktu widzenia cen transferowych. Na przykład Tata Motors, która jest właścicielem brytyjskiej firmy Jaguar Land Rover, jednej z pereł w koronie grupy.

No i ostatni trzeci aspekt zarządzanie ryzykiem czyli planowanie kontroli może jeszcze przed jej rozpoczęciem bo modelowo nie czeka się na kontrolę. Żeby zacząć myśleć o ryzyku. Tata Group proaktywnie mapuje strefę ryzyka korzystając z trzech perspektyw. Przede wszystkim ryzyko jurysdykcyjne, czyli oparte na agresywności konkretnych lokalnych organów podatkowych. Po drugie ryzyko transakcyjne, oparte na tym jak duża jest transakcja, jak jest złożona no i wrażliwość podmiotów powiązanych. Po trzecie, ryzyko funkcjonalne oparte na własności intelektualnej, usługach strategicznych i licencjonowaniu marki. Weźmy przykład. Kiedy Tata Motors płaci tantiemy w firmie Jaguar Land Rover w Wielkiej Brytanii za wykorzystanie własności intelektualnej w Indiach,

Takie konglomeraty od wielu innych międzynarodowych przedsiębiorstw. Większość firm traktuje ceny transferowe jako kwestię podatkową, drugorzędną. Tata traktuje ją jako strategiczny system kontroli wbudowany w sposób prowadzenia działalności. Służy on do porządkowania chociażby finansów, operacji i wielu innych. Porozmawiajmy o jednym z najbardziej fascynujących wyzwań związanych z cenami transferowymi w świecie Tata Group, czyli relacji między Tata Motors a Jaguar Land Rover. Na papierze wygląda to jak klasyczna struktura Spółka dominująca, spółka zależna. Ale pod względem ekonomicznym jest to ryzykowna gra równowagi między własnością intelektualną, działalnością operacyjną i przepływami transgranicznymi i to wszystko pod stałą kontrolą.

Dlaczego? Oto historia. W 2008 roku Tata Motors nabyła Jaguar Land Rover . Od Forda za 2,3 miliarda dolarów. W tamtym czasie JLR ponosiła ogromne straty finansowe. W ciągu kilku lat stała się jednym z najcenniejszych aktywów Tata. Głównie dzięki udanym nowym modelom i rosnącej sprzedaży globalnej. Jednak wraz z sukcesem naturalnie pojawiła się złożoność. JLR ma siedzibę w Wielkiej Brytanii gdzie opracowuje i posiada własną Własność intelektualną w zakresie motoryzacji od projektów luksusowych SUV Po wysokiej klasy układy napędowe i platformy pojazdów elektrycznych.

Stawka ta musi być uzasadniona przy użyciu zewnętrznych punktów odniesienia, często baz danych dotyczących opłat licencyjnych, umów licencyjnych lub porównywalnych danych branżowych. Musi ona zawierać i odzwierciedlać wartość ekonomiczną, własności intelektualne i gwarantować, że Jaguar Land Rover jako prawny właściciel jest również beneficjentem ekonomicznym. Nie chodzi jednak tylko o wycenę opłat licencyjnych. Chodzi również o to, kto co robi. Załóżmy, że część projektu nowego SUV jest wykonywana przez inżynierów w Indiach, a technologia platformy jest opracowywana w Wielkiej Brytanii. Kto otrzymuje wartość? Odpowiedź zależy od analizy funkcjonalnej.