Mentionsy

Czy Twoja spółka planuje fuzje, przejęcie albo restrukturyzację?

Uważaj, bo możesz stracić coś, co dziś wydaje Ci się oczywiste.

Proste odpowiedzi na złożone pytania w biznesie.

Wiem jedno, najwięcej błędów podatkowych popełnia się nie na etapie połączenia, tylko przed nim, kiedy wszystko wydaje się proste.

Przyjrzymy się pułapkom nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, najnowszym interpretacjom szefa Krajowej Informacji Skarbowej i orzeczeniom sądów, które pokazują, że fiskus nie zawsze gra fair, ale Ty możesz się przed tym zabezpieczyć.

Przyjrzyjmy się wspólnie, kiedy spółka przejmująca może lub nie może rozliczyć własne straty po fuzji.

Od 1 stycznia 2021 roku w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych pojawił się istotny zapis ograniczający możliwość rozliczania strat podatkowych przez spółkę przejmującą w przypadku połączenia przez przejęcie.

Przepis ten stanowi, że przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się strat podatnika, czyli spółki przejmującej inną spółkę, jeżeli w wyniku tego przejęcia przedmiot faktycznie prowadzonej działalności ulega w całości lub w części zmianie lub

W praktyce oznacza to, że nawet jeśli spółka przejmująca poniosła straty w latach poprzedzających fuzję, może stracić prawo do ich rozliczenia, jeżeli zmieni profil działalności lub strukturę własnościową.

Dochodowa spółka X zostaje przejęta przez deficytową spółkę Y, tylko po to, aby ukryć zyski X pod stratami Y. Podam Ci przykład z uzasadnienia nowelizacji ustawy.

Albo gdy nowa działalność dotyczy innej branży, lecz jest znacząca z punktu widzenia strategii spółki?

Sąd uznał, że mimo przeprowadzonych działań reorganizacyjnych spółka nadal będzie funkcjonować w tej samej branży.

Czy 25% robi różnicę?

Ta regulacja bywa problematyczna w przypadku tzw.

Choć z ekonomicznego punktu widzenia nie zawsze dochodzi do zmiany kontroli nad działalnością, to formalna zmiana udziałowców wystarcza, by zastosować ograniczenie.

Fakt formalnej zmiany właścicieli wystarcza, by uniemożliwić rozliczenie strat.

Z kolei Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 1 sierpnia 2024 r. orzekł, że w przypadku przejęcia odwrotnego, gdzie dotychczasowy udziałowiec pośredni staje się udziałowcem bezpośrednim, nie dochodzi do zmiany struktury właścicielskiej .

Wyobraź sobie, że istnieją dwie firmy.

W poprzednich latach miała jednak słabszy okres i poniosła spore straty podatkowe.

Spółka B to matka, właścicielka firmy A. Nie prowadzi sama działalności operacyjnej.

Spółka C to babka dla spółki A. Jest udziałowcem w spółce B, a zatem w dużym językowym uproszczeniu.

Spółka C pośrednio posiada udziału w spółce A. Taka struktura była skomplikowana i utrudniała funkcjonowanie grupy.

Spółka A przejęła spółkę B, czyli córka przejęła swoją matkę.

W rezultacie udziały w spółce A nabyła bezpośrednio dotychczasowa jej babka, czyli spółka C. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że zmiana właścicielska była tylko formalna i techniczna, nie wpłynęła na rzeczywistych właścicieli ani na działalność firmy.

Nawet częściowa zmiana właścicieli może pozbawić prawa do rozliczenia strat.

Dokumentuj intencje biznesowe.

Jeśli przejęcie ma uzasadnienie gospodarcze, zadbaj o dokumentację strategiczną i finansową.

A granica między dopuszczalną optymalizacją a ryzykiem podatkowym bywa cienka.

Dlatego każda planowana reorganizacja, szczególnie w spółkach posiadających straty podatkowe, powinna być poprzedzona konkretną analizą skutków podatkowych

Jeśli jesteś na etapie planowania fuzji, przekształcenia lub przejęcia, nie warto działać na podstawie założeń.