Mentionsy

Ja to nazywam quasi zwolnieniami, no bo to nie są zwolnienia, czyli safe harbor, no ale jednak powodują pewne uproszczenia, dają podatnikom pewne uproszczenia związane z cenami transferowymi.

Co to jest tak naprawdę to safe harbor?

Safe Harbor to też jest takie rozwiązanie wprowadzone w podatkach, które ma charakter jakby jednostronny.

Jeżeli zrobimy transakcję, czy dokonamy jakiejś rzeczy w sposób odmienny niż to wynika z Safe Harbor, to urząd skarbowy nie może się na tym Safe Harbor powoływać.

Chyba najbardziej popularnego czyli Safe Harbor pożyczkowego proponuję.

I teraz żebyś wyjaśnił właśnie na czym to polega i kiedy możemy stosować to Safe Harbor tak żeby zrozumieć ten mechanizm i żeby wszyscy tutaj mieli pewność, że wiedzą o co chodzi.

No i tutaj mamy Safe Harbor, czyli właśnie to uproszczenie, ta możliwość dla podatników, że jeżeli pożyczka zostanie zawarta na warunkach przewidzianych w Safe Harbor, to w tym przypadku Urząd Skarbowy nie może nam podważyć rynkowości takiej pożyczki.

To jest przewidziane, że jeżeli stricte zmieścimy się w tych warunkach przewidzianych w Safe Harbor, to temat rynkowości w zakresie tej pożyczki nam znika.

W zależności od tego w jakim momencie stosujemy to safe harbor, no to te wskaźniki gdzieś tam się zmieniały i to też żebyśmy nie wpadli w taką pułapkę, że jesteśmy nie w tym przedziale co trzeba.

Należy przyjąć, że w zakresie Safe Harbor należy korzystać z oprocentowania zmiennego, ponieważ obwieszczenie wskazuje stopę referencyjną oraz marżę.

Więc w tym oparciu należy stwierdzić, że Safe Harbor wymaga, aby pożyczka była zawarta na oprocentowaniu zmiennym, aktualizowanym co 3 miesiące według właśnie mechanizmu WIBOR 3M plus marża mieszcząca się w przedziale.

Maksymalny czas trwania takiej pożyczki, która chce korzystać z Safe Harbor to jest 5 lat.

No i też wskazany jest limit takiej pożyczki, czyli my nie możemy na dowolną kwotę udzielać tej pożyczki w ramach Safe Harbor, tylko mamy maksymalnie 20 milionów kwoty, którą możemy pomiędzy podmiotami pożyczyć w ramach tego Safe Harbor.

To nie jest limit 20 milionów, że możemy pożyczki na 20 milionów zastosować w Safe Harbor.

Nie, należy to interpretować w taki sposób, że możemy korzystać z Safe Harbor, jeżeli pożyczki, które udzieliliśmy albo które otrzymaliśmy nie przekraczają łącznie 20 milionów.

Czyli jeżeli mamy inne pożyczki już na przykład ustalone na warunkach rynkowych tradycyjnie na 20 milionów no to nie możemy kolejnej pożyczki na Safe Harbor zastosować nawet jeżeli to byłaby pożyczka na 1000 złotych no to nie możemy bo inne pożyczki które już mamy aktualnie wyłączają nas ze względu na ten limit.

Przejdźmy sobie teraz do drugiego, najbardziej popularnego Safe Harbor, czyli w sumie są trzy myślę i je dzisiaj też omówimy, ale drugie, o którym chciałam teraz zagaić to jest Safe Harbor związany z usługami o niskiej wartości.

Ten Safe Harbor jest przewidziany dla usług, które mają taki charakter wewnątrzgrupowy, które są typowo wspierające, które nie są przedmiotem takiej działalności na zewnątrz, nie są przedmiotem takiej działalności, na której cała grupa podmiotów powiązanych zarabia z zewnątrz.

W ramach Safe Harbor łapią się bardziej takie usługi jak takie dbanie o bieżącą działalność marketingową, na przykład jeżeli jakaś spółka powiązana jest odpowiedzialna za prowadzenie nam social mediów.

No czyli właśnie usługa rozliczana w ramach takiego bieżącego prowadzenia social mediów może się łapać pod ten safe harbor, natomiast jeżeli opracowujemy strategie marketingowe, doradztwo w tym zakresie, no to już ten safe harbor się nie łapie.

No i na czym polega zastosowanie tego safe harbor w tych konkretnie usługach o niskiej wartości?

Tutaj ten Safe Harbor polega na tym, że jeżeli my dla tych usług o niskiej wartości dodanej będziemy się rozliczać metodą koszt plus, czyli będziemy się rozliczać według poniesionych kosztów na wykonanie tych usług i powiększymy to o narzut zysku nie większy niż 5%, to w tym przypadku tutaj możemy ten Safe Harbor zastosować.

Czyli tak naprawdę transakcje właśnie takie wspierające pomiędzy podmiotami w grupie, jeżeli stosujemy nam właśnie koszt plus, marża do 5%, narzut tak naprawdę do 5% ponad te koszty, no to w tym momencie to jest bezpieczne i jesteśmy w ramach Safe Harbor.

Stąd właśnie wymogiem w ramach tego Safe Harbor jest to, aby przygotować taki klucz alokacji.

A jak już jesteśmy przy tych transakcjach wspierających, ale też tych, które się dzieją pomiędzy podmiotami w grupie, no to płynnie możemy przejść do trzeciego safe harbor, o którym dzisiaj chciałam powiedzieć.

To znaczy, ja się śmieję, to jest safe harbor refakturowy, czyli to jest taka sytuacja, kiedy podmioty

Powiedzieliśmy sobie o Safe Harbor.

Te najpopularniejsze zwolnienia, czyli zwolnienia dla transakcji krajowych oraz zwolnienia w ramach Safe Harbor, one nas zobowiązują do złożenia deklaracji TPR, to znaczy zwalniają nas w obowiązku sporządzenia tej dokumentacji w formie dokumentu opisującego transakcję, local file, analiza porównawcza, ale deklarację TPR musimy złożyć.