FUNDACJA RODZINNA pod lupą SKARBÓWKI? Co wolno, a co kończy się podatkiem | Prawowładni

Mamy sobie fundację rodzinną, do której zakładam wnosimy jakieś nieruchomości. Te nieruchomości wynajmujemy i do momentu, kiedy je wynajmujemy i otrzymujemy jakieś przychody z tego tytułu, tutaj podatek nam nie powstaje. Tak naprawdę, patrząc na to, co się dzieje w interpretacjach podatkowych, Musimy się dobrze zastanowić, jaki jest cel objęty przez nas na prowadzenie fundacji rodzinnej. Czasami w panice podatnicy podejmują jakieś takie szybkie kroki w stylu wyzbywania się szybkiego majątku ze spółek. No to wtedy taki organ podatkowy może nałożyć tak zwaną klauzulę natychmiastowej wykonalności. Dzień dobry. Witam na kanale Prawowładni.

Ja nazywam się Marcin Ostaszewski. Dzisiaj moim gościem jest Magdalena Verdun, partner zarządzający WNTax, doradca podatkowy. Dzień dobry, witam. Dzień dobry. Dzisiaj temat, o którym mówi się już bardzo dużo w mediach. Na YouTubie widziałem już dziesiątki filmików. Obchodzimy już dwulecie Fundacji Rodzinnej, bo o tym dzisiaj jest mowa. Ale nie będziemy opowiadać o całej konstrukcji Fundacji Rodzinnej. Do tego pewnie wrócimy w naszym innym podcaście. Natomiast dzisiaj chcemy porozmawiać o rzeczach związanych z podatkami Fundacji Rodzinnej. Zebraliśmy takie Q&A od naszych klientów, rozmawiamy z nimi. Prowadzimy szereg postępowań rejestracyjnych tej Fundacji Rodzinnej obecnie. Magda, powiedz proszę, jakie są główne cele zakładania tej Fundacji Rodzinnej? Czy to jest pomnażanie majątku?

Wiemy, że to nie ma być celem prowadzenia działalności gospodarczej. Jak to wygląda z perspektywy doradcy podatkowego? Tak jak słusznie zauważyłeś, celem zakładania fundacji rodzinnej jest tak naprawdę zarządzenie i gromadzenie naszego własnego mienia, więc warto zwrócić uwagę na to przy zakładaniu takiej fundacji, jaki jest nasz główny cel. Fundacja Rodzinna nie może być takim remedium na jakąś optymalizację podatkową, bo na to zwracają organy podatkowe, głównie w interpretacjach indywidualnych. Też nie może być takim wehikułem do tego, żeby gromadzić tam nieruchomości, później je sprzedawać, bo co do tego mamy wprost wskazane w klauzule w ustawie, czy też do sprzedaży i szybkiego nabycia i sprzedaży udziałów.

Może w tym kontekście przejdziemy do tego dalej. A kto w takim razie może założyć fundację rodzinną? Osoby fizyczne, przedsiębiorcy? Jak to wygląda technicznie? Fundacje rodzinne zakładane są przez osoby fizyczne, nie przez podmioty profesjonalne. Mogą być to i zarówno osoby z grupy zerowej, podatkowej tak zwanej, czyli ci najbliżsi pierwszej i drugiej grupy podatkowej. Natomiast potem może mieć to różne konsekwencje w opodatkowaniu wypłacania świadczeń z takiej fundacji. No właśnie, jak to wygląda z perspektywy, czy lepiej założyć fundację rodzinną, czy spółkę z o.o., czy napisać testament? Już wiemy tak z doświadczenia, że ludzie mylnie myślą, żeby zakładać fundację rodzinną pod kątem gospodarczym, tak jak prowadzenie spółki z o.o.

Wiemy, żeby tego nie robić, ale co jest lepsze, fundacja rodzinna, testament, czy jakie są różnice między tym a spółką z o.o. ? No to wszystko zależy od tego, jaki mamy cel i w jakiej sytuacji się znajdujemy. I to będzie, wydaje mi się, różne dla różnych podatników. Z perspektywy podatkowej wydaje się dosyć istotne to, czy te spółki, które posiadamy, czy udziały w tych spółkach są na przykład na CIT-cie estońskim, czy też to są spółki komandytowe, gdzie jesteśmy komplementariuszami. Bo wtedy, w mojej ocenie, takie zakładanie fundacji rodzinnej miałoby mniejszy sens. Z tego prostego powodu, że stracimy te uprawnienia, które mamy do tej pory przy tych spółkach. Oczywiście pomijając fakt, że w przypadku CIT-u estońskiego same przepisy nam zabraniają wniesienie takiej spółki do fundacji rodzinnej w tym kontekście, że stracimy w ogóle uprawnienie do CIT-u estońskiego, więc tutaj warto się nad tym wtedy zastanowić.

W przypadku, kiedy posiadamy jakieś spółki na tak zwanym zwykłym CIT-cie, wtedy możemy się zastanowić nad wnoszeniem udziałów do takiej fundacji rodzinnej. Natomiast na pewno trzeba się wtedy zastanowić, jaka będzie przyszłość tej fundacji, jak długo ten majątek Będzie w posiadaniu fundacji? Czy chcemy go powiększać i reinwestować na przykład środki uzyskane, czy to z działalności dozwolonej, bo tylko taką poprzez fundację możemy prowadzić? Czy też będziemy chcieli się dosyć szybko wyzbyć na przykład nieruchomości? Może jeszcze przybliżysz słuchaczom, co to jest ten CIT estański, żeby było wiadomo, o co w tym chodzi.

CIT estoński jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym dla spółek z nazwy CIT. Polega to na tym, że może taka różnica między fundacją rodzinną a spółką, że w fundacji rodzinnej mamy ograniczony zakres działalności gospodarczej, którą możemy wykonywać i to jest wprost wskazane w artykule w ustawie o fundacjach rodzinnych. Natomiast w przypadku CIT-u estońskiego jest trochę na odwrót. Czyli mamy rodzaje działalności gospodarczej, które w ramach CIT-u estońskiego Potencjalnie nie moglibyśmy wykonywać. Czy też jest to ograniczone rodzajem przychodów, które osiągamy np.

w przypadku, gdy mamy powyżej 50% przychodów z wartości praw autorskich, licencji. Wtedy z takiego CIT-u estońskiego nie możemy korzystać. Natomiast co do zasady, nie jest to ograniczone rodzajowo co do działalności gospodarczej, więc tutaj mamy na pewno większe pole do tego, żeby mieć taką spółkę na CIT-ie estońskim i sobie skorzystać z tych preferencji. Różnice też polegają oczywiście na sposobie opodatkowania. Bo w przypadku fundacji rodzinnych podatek dochodowy nam się pojawia w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz fundatorów. I to jest 15% CIT. W przypadku osób z grupy 0

To jak wyglądają kwestie podatkowe w Fundacji Rodzinnej? Bo to pytanie najczęściej pada u naszych klientów. Czy jak to wygląda w kwestiach takich podstawowych rzeczy podatkowych w Fundacji Rodzinnej? To tak jak powiedziałam, czyli mamy sobie fundację rodzinną, do której, zakładam, wnosimy jakieś nieruchomości. Te nieruchomości wynajmujemy i do momentu, kiedy je wynajmujemy i otrzymujemy jakieś przychody z tego tytułu, tutaj podatek nam nie powstaje. W momencie, kiedy wypłacamy na rzecz swoich fundatorów świadczenie wynikające z tego najmu, czyli załóżmy zarobiliśmy przez rok 100 tysięcy i dzielimy to pomiędzy fundatorów, Podatek nam się pojawi raz na poziomie fundacji, piętnastoprocentowy i może się pojawić na poziomie fundatorów w zależności od tego, do której grupy podatkowej należą.

I to będzie albo zero podatku w przypadku zerowej grupy, albo to będzie 10% w przypadku pierwszej, drugiej grupy podatkowej, albo to będzie 15%, kiedy wypłacamy na rzecz pozostałych członków. Nie mieszczących się w żadnej z tych grup. A kwestia, która najczęściej pada, myślę, że to chyba najbardziej interesuje czy przyszłych fundatorów, czy w ogóle słuchaczy. Jak wnieść te nieruchomości do fundacji rodzinnej i czy potem sprzedając te nieruchomości wygeneruje się jakiś podatek? Przy wnoszeniu nieruchomości taka czynność jest nieopodatkowana, czyli stosujemy tutaj preferencje.

Natomiast przy wynoszeniu takich nieruchomości ten podatek może się pojawić. Jest to ograniczone wprost przepisem, który mówi, że w zależności od tego, w jakim celu wnosimy nieruchomości do fundacji, takie mogą być konsekwencje ze strony podatkowej. I tym celem z gruntu nie może być sprzedaż takiej nieruchomości. Na ten temat już zostało wydanych kilka interpretacji indywidualnych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W tym jedna z ostatnich interpretacji, gdzie podatnik zapytał, czy wniesienie nieruchomości do fundacji, następnie wynajem jej w założeniu przez 10 lat i później jej zbycie potencjalne,

Wygeneruje podatek od zbycia takiej nieruchomości i tutaj organy podatkowe wskazały, że tak jest to wniesienie nieruchomości w celu jej dalszego zbycia. W związku z tym podatek przy zbyciu takiej nieruchomości się pojawi. Opowiedz proszę, bo wiemy, że możemy wnosić nieruchomości do fundacji, potem je sprzedawać. Czy możemy sprzedawać składniki z majątku fundacji rodzinnej? Możemy sprzedawać składniki z fundacji rodzinnych. Dobrym przykładem, bo wydaje mi się, że to jest taka kwestia, która leży gdzieś w zainteresowaniu osób, które chcą takie fundacje zakładać, jest wniesienie i później następnie sprzedaż udziałów, aktywów w różnych podmiotach.

I teraz jakby przepisy nie zakazują nam szybkiego wniesienia i sprzedaży takich udziałów, więc co do zasady tutaj żaden podatek nie powinien się pojawić. Natomiast wchodzimy tutaj w kwestie dotyczące klauzuli unikania, zakazu unikania opodatkowania. które mówią nam o tym, że to jest taka zasada ogólna, że nie można tworzyć sobie sztucznych prawnie konstrukcji tylko po to, żeby uniknąć opodatkowania. Więc tutaj mamy ryzyko, że wpadniemy w taką interpretację danego działania przez organy podatkowe i ten podatek do zapłaty się pojawi. A czy mogę sobie wnieść środki trwałe do Fundacji Rodzinnej? Jakieś sprzęty, samochody?

Czy jest taka możliwość? Wnieść tak. Pytanie, co z tym później chcemy zrobić i czy dany środek będzie się mieścił w zakresie działalności dozwolonej. A kto może być beneficjentem tej Fundacji Rodzinnej? Czy tylko rodzina, czy też osoby niespogrewnione? Tak naprawdę każdy. Kwestia jest później tego, czy to ma sens i na ile ten podatek nam się pojawi. Bo tak jak wspominałam, opodatkowanie na poziomie fundacji to będzie zawsze przy wypłacie świadczeń 15%. Natomiast... Stawka podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych uzależniona jest od grupy, czyli jeżeli pozostajemy w tej grupie osób pozostałych, czyli nie w zerowej, nie w pierwszej, nie w drugiej grupie podatkowej, wtedy to opodatkowanie będzie na poziomie 15%.

A czy Fundacja Rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą? Może prowadzić działalność gospodarczą, natomiast preferencje dotyczące braku opodatkowania takiej działalności są określone przepisami i zawężone tylko do działalności dozwolonej. A jakie są obowiązki formalne Fundacji, już jak się ona zarejestruje? Czy są jakieś sprawozdania, ewidencje? Co roku Fundacja powinna składać deklarację CIT-FR na formularzu. Fundacja też musi składać sprawozdania finansowe, podlega pod badanie biegłego. I teraz w zależności od tego, jaki rodzaj działalności Fundacja będzie prowadziła, Fundacja też należy o tym pamiętać, że może być podatnikiem VAT.

Więc równie dobrze będzie musiała składać pliki JPK i wypełniać wszelkie obowiązki związane z VAT-em w tym zakresie. A jakie są korzyści, ale też ryzyka związane z założeniem tej fundacji rodzinnej? Korzyści to na pewno opiewają wokół tych preferencji, o których mówiliśmy. Czyli do momentu, kiedy wykonujemy działalność dozwoloną, reinwestujemy pieniądze zarobione w ramach fundacji, w ramach tej działalności dozwolonej, to nie pojawia nam się żaden podatek. Dobrym przykładem ryzyka związanego z prowadzeniem fundacji jest kwestia tego, To na przykład wnosi dane mienie, bo trzeba pamiętać o tym, że fundacja musi prowadzić swojego rodzaju ewidencję wnoszonego mienia do siebie.

A dla kogo Fundacja Rodzinna nie będzie dobrym rozwiązaniem? Bo takie pytanie też pada. W jakich sytuacjach lepiej z niej zrezygnować? To będą sytuacje związane z tym, moim zdaniem, jakiego rodzaju spółki prowadzimy, w których jesteśmy udziałowcami. Bo tam, gdzie jesteśmy na przykład komplementariuszem w spółce komandytowej, Czy prowadzimy spółki na estońskim CIT-cie i naszym głównym celem jest wprowadzenie tej działalności do fundacji czy udział z tych spółek? To raczej nie będzie miało sensu, bo stracimy uprawnienia wynikające z tych konstrukcji, a obarczymy się dodatkowymi opodatkowaniem po stronie fundacji.

Też tak naprawdę wszędzie tam, gdzie już mamy wprowadzone jakieś planowanie, to tak naprawdę nie ma sensu wdrażanie tutaj jeszcze Fundacji Rodzinnej do tego. Czyli... Tak naprawdę, patrząc na to, co się dzieje w interpretacjach podatkowych, czy patrząc na tą klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania, o której mówiłam, musimy się dobrze zastanowić, jaki jest cel objęty przez nas na prowadzenie fundacji rodzinnej. Odsunąć trochę na bok same kwestie podatkowe i zastanowić się, co rzeczywiście z tym majątkiem chcemy zrobić. Czy chcemy go ochronić? Czy chcemy go pomnażać? Czy będzie to trwało przez lata? Bo tak jak mówiłam, w sytuacji, w której z góry nastawiamy się na to, że będziemy chcieli sprzedawać jakieś nieruchomości czy udziały, możemy wpaść niechcący w konieczność zapłaty podatku.

W przypadku, kiedy chcemy rzeczywiście zabezpieczyć nasz majątek, pomnażać go przez lata i powiedzmy po iluś tam latach pojawi się okazja do sprzedania nieruchomości, No tutaj jakby jeżeli jesteśmy w stanie pokazać ten nasz cel prowadzenia fundacji, obniżamy sobie ryzyko jakiegokolwiek kwestionowania to przez organy podatkowe. A w takim razie, czy możliwe jest prowadzenie działalności deweloperskiej na Fundacji Rodzinnej, czy to jest kompletna bzdura i to nie jest jakby do tego, że tak powiem, konstrukcja prawna w to Fundacja Rodzinna? No nie, to nie jest podmiot do tego, żebyśmy sobie prowadzili działalność deweloperską. Po pierwsze, działalność deweloperska nie mieści się W artykule dotyczącym działalności dozwolonej prowadzonej przez Fundację możemy, nie wiem, wnieść udziały.

Jeżeli mamy na przykład jakieś spółki deweloperskie i wnosimy sobie po prostu udziały w tych spółkach do Fundacji Rodzinnej, to to już miałoby większy sens. A powiedz proszę, jak wygląda kwestia VAT-u w Fundacji Rodzinnej? Czy Fundacja Rodzinna jest VAT-owcem? Czy ona jest zwolniona z VAT-u? Nie jest zwolniona. Fundacja jest traktowana jak każdy inny podatnik. Czyli w przypadku, kiedy prowadzimy tą działalność dozwoloną, załóżmy z najmu, no to mamy kilka możliwości tak naprawdę. Jeżeli jest to najem, nie wiem, mieszkań na cele mieszkaniowe, czyli taki długoterminowy zwykły najem, no to w ten VAT nie wpadniemy, mówiąc w cudzysłowie. Ponieważ mamy tutaj w tym zakresie zwolnienie przedmiotowe. Natomiast jeżeli są to innego rodzaju nieruchomości albo też zajmiemy się w ramach fundacji rodzinnej najmem krótkoterminowym i przekroczymy 200 tysięcy w skali roku, to wtedy na wacie normalnie jesteśmy i musimy odprowadzać podatek z tego tytułu.

I w ramach tych czynności sprawdzających podatnicy powinni dostawać takie podstawowe pytania na temat, nie wiem, faktur, czego czynność dotyczyła, jaka stawka podatkowa została nałożona w tym zakresie i tak dalej. Natomiast spotykam się z tym w praktyce codziennej, że w ramach czynności sprawdzających te pytania wykraczają dużo poza zakres tego, co mamy określone w przepisie i proszą nas o wszystko. Czyli o umowy, o cały przebieg transakcji. Jest to często bardzo rozszerzane i ciągnące się dosyć długo i uciążliwe dla podatników. Z drugiej strony mamy kontrole podatkowe i kontrole celno-skarbowe.