Pożyczka dla spółki: PUŁAPKI i sposób na podwójne opodatkowanie

Jeśli jesteś wspólnikiem w spółce z o.o. możesz ją zasilić pożyczką z majątku prywatnego. Możesz potem te pieniądze odzyskać z odsetkami i jednocześnie poradzić sobie z podwójnym opodatkowaniem. Ale są oczywiście haki i pułapki, na które musisz uważać. Dlatego z tego filmu dowiesz się jak bezpiecznie pożyczyć pieniądze swojej spółce z majątku prywatnego. Jak bezpiecznie odzyskać te pieniądze bez podwójnego opodatkowania Na co uważać i w jakie pułapki nie wpaść, aby nie ścigał Cię urząd skarbowy, jak zadbać o zasady Safe Harbor oraz jak obecnie urzędy podchodzą do oprocentowania takich pożyczek.

Odsetek nikt nie nalicza. Przychodzi kontrola i nagle pojawia się pytanie. Dlaczego spółka korzysta z kapitału bez wynagrodzenia? Podmioty powiązane i rynkowość. Bank jako punkt odniesienia. Wspólnik i jego spółka to podmioty powiązane. A to oznacza, że warunki pożyczki muszą być rynkowe. Nie idealnie bankowe, ale rynkowe. Muszą odpowiadać temu, co ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. To oznacza nie tylko oprocentowanie, ale też sens całej transakcji. Okres spłaty, logikę finansową. Fiskus nie patrzy tylko na procent, patrzy na całość. I właśnie po to powstał mechanizm Safe Harbor dla pożyczek. Safe Harbor, czyli kiedy urząd nie kwestionuje oprocentowania.

Safe Harbor, czyli bezpieczna przystań, to mechanizm ochronny. Jeżeli jej spełnisz warunki z ustawy i obwieszczenia ministra finansów, urząd skarbowy odstępuje od określenia dochodu w zakresie oprocentowania pożyczki. W praktyce oznacza to jedno. Nie dyskutujemy o tym, czy procent jest rynkowy. Nie musisz robić benchmarków. Nie musisz porównywać się do ofert bankowych. Bierzesz widełki z obwieszczenia na dany rok i masz spokój. Ale uwaga! Safe Harbor chroni wyłącznie poziom oprocentowania. Cała reszta pożyczki nadal musi mieć sens gospodarczy i być prawidłowo udokumentowana. Warunki Safe Harbor. Bardzo konkretnie.

Po pierwsze, oprocentowanie musi być zmienne, oparte o stopę referencyjną i marsze. Dla pożyczek w złotówkach będzie to Vibor 3M albo Viron 3M. Do tego dochodzi marża, która musi mieścić się w widełkach wskazanych w obwieszczeniu Ministra Finansów obowiązującym na dzień zawarcia umowy pożyczki. Dla przykładu, jeżeli w danym roku marża 2,5% mieści się w ustawowych widełkach, to jest to poziom bezpieczny. Nie ma znaczenia, w którym roku oglądasz ten film. Zawsze sprawdzasz aktualne obwieszczenie na rok podpisania umowy. Jak je znaleźć? Wystarczy wpisać w wyszukiwarkę hasło. Obwieszczenie Safe Harbor Pożyczki.

Po czwarte, łączna wartość pożyczek z podmiotami powiązanymi nie może przekroczyć 20 mln zł w roku podatkowym. Liczymy osobno pożyczki udzielone i zaciągnięte. Po piąte, pożyczkodawca nie może mieć siedziby w raju podatkowym. Spełniasz wszystkie punkty? Masz ochronę. Jeden punkt nie gra? Safe Harbor nie działa. Najczęstszy błąd w praktyce. Stałe oprocentowanie. To wygląda zwykle tak. Ktoś siada do umowy, sprawdza, że dziś Vibor albo Viron plus marża daje jakieś 6% i wpisuje oprocentowanie 6% w skali roku. Logiczne? Logiczne. Bezpieczne podatkowo? No właśnie, nie do końca.

Problem polega na tym, że Safe Harbor nie lubi liczb przypisywanych na stałe. To jest... Trochę jak z pogodą. Dziś świeci słońce, więc wychodzisz w krótkim rękawku. Ale jak wpiszesz w umowie z matką naturą, że zawsze będzie 25 stopni, to prędzej czy później i tak zmokniesz. Przez lata fiskus zachowywał się tu jak chorągiewka na wietrze. Najpierw mówił, że oprocentowanie musi być zmienne. Potem, że okej, jak trafisz w widełki, to może być stałe. A dziś linia jest już dość jasna. Oprocentowanie ma nadążać za rynkiem. Czyli ma być zmienne. Ja tu tylko uczciwie nadmienię, że w mojej ocenie z samej ustawy wynika coś innego.

Jak przeczytasz artykuł 11g ustawy o CIT, To zapewne dojdziesz do wniosku, że wystarczy ustalić stałe oprocentowanie na dzień podpisania umowy i tyle. Fiskus zresztą przez jakiś czas dokładnie tak to rozumował, ale dziś organy interpretują to inaczej, więc jeśli nie chcesz kopać się z koniem i ryzykować sporu, to bezpieczna droga jest jedna. Oprocentowanie zmienne, czyli wskaźnik plus marsza. I teraz najważniejsze. Nawet jeżeli Twoje 6% w dniu podpisania umowy idealnie mieści się w widełkach z obwieszczenia, to według fiskusa nadal nie jest to safe harbor. A jak wypływasz z bezpiecznej przystani, to wracasz na pełne morze ustalania cen transferowych.

Benchmarki, porównania, analizy rynkowości i bardzo realne ryzyko, że urząd zrobi doszacowanie przychodu albo wyrzuci część odsetek z kosztów. Dokumentacja cen transferowych i TPR. Dwa różne światy. Safe Harbor może zwolnić Ci zrobienia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Nawet wtedy, gdy pożyczka przekracza 10 milionów złotych. I to jest konkretna ulga, bo local file to czas, pieniądze i sporo analiz, których nikt normalny nie chce robić, jeśli nie musi. Ale raport TPR zostaje. Zawsze. Przy przekroczeniu 10 milionów złotych. Safe Harbor nie zwalnia z raportowania.

Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych nie oznacza braku obowiązków informacyjnych. I to jest dokładnie ten moment, na którym przedsiębiorcy najczęściej się wykładają. Skoro nie robię dokumentacji, to w głowie pojawia się myśl, nic już nie składam, a potem okazuje się, że formularz TPRC jednak powinien być. I teraz ważna rzecz, o której mało kto wie. Jeżeli wypadniesz z Safe Harbor np. przez dużą pożyczkę powyżej 20 milionów, To nie zawsze oznacza, że local file wraca automatycznie. Przy transakcjach krajowych możesz jeszcze skorzystać ze zwolnienia krajowego z ustawy o CIT, o ile spełniasz warunki. Ale TPR i tak zostaje i dlatego warto pamiętać jedno.

Safe Harbor, zwolnienie krajowe i TPR to są trzy różne mechanizmy. Pomylisz je, to prosisz się o problemy. Ale spokojnie, tutaj mówimy o kwotach powyżej 10 milionów złotych, więc nie każdego to musi dotyczyć. Jeszcze tylko nadmienię, że przy naprawdę dużych kwotach, gdzie odsetki przekraczają 3 miliony złotych, trzeba sprawdzić limity kosztów finansowania dłużnego. Estoński CIT i nieoprocentowane pożyczki. Estoński CIT to inne zasady gry. Coraz częściej spotyka się tam nieoprocentowane pożyczki od wspólnika do spółki. I w aktualnej praktyce bardzo często nie powodują one ani ukrytych zysków, ani przychodów z nieodpłatnych świadczeń po stronie spółki opodatkowanej estońskim CIT.

Jeżeli chcesz to zrobić porządnie i nie pisać umowy od zera, to uczestnicy programu Spółka ZOO w 7 krokach mają dostęp do gotowego wzoru umowy pożyczki z oprocentowaniem zmiennym pod Safe Harbor oraz wielu innych wzorów dokumentów potrzebnych przy prowadzeniu spółki. Pożyczka do własnej spółki to jedno z najlepszych narzędzi podatkowych jakie masz, ale tylko wtedy gdy wiesz jak działa. Źle zrobiona pożyczka może zaboleć bardziej niż dywidenda. Jeżeli potrzebujesz wsparcia przy umowie pożyczki, czy wsparcia przy księgowości, potrzebujesz doradztwa podatkowego, chcesz założyć spółkę albo fundację rodzinną, rozwiej opis pod filmem i odezwij się do nas.