#18. Estoński CIT po 4 latach - co zrobić od 2026 roku?

Witam Was bardzo serdecznie w kolejnym odcinku. Dzisiaj zajmiemy się bardzo ważnym tematem dla spółek, które korzystają ze estońskiego CIT, a konkretnie dla tych, które 31 grudnia 2025 roku zakończyły swój pierwszy czteroletni okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Nazywam się Dominika Jaszczyk, jestem doradcą podatkowym oraz wspólniczką w Kancelarii Prawnej PragmatIQ. Od kiedy wszedł w życie Estoński CIT, pomagamy firmom wdrożyć go w sposób skuteczny i bezpieczny. Jeśli więc Twoja spółka weszła w Estoński CIT od 2022 roku i to zarówno na początku, jak i w trakcie tego roku, to właśnie teraz pojawiają się ważne pytania. Czy trzeba coś zrobić, żeby zostać na estońskim CIT na kolejne 4 lata?

Czy trzeba składać nowe zawiadomienie z AFRD? A może trzeba uważać na jakieś pułapki podatkowe? Dzisiaj odpowiem na te pytania krok po kroku w praktyczny sposób. Zacznijmy od krótkiego uporządkowania podstaw. Estoński CIT, czyli formalnie ryczałt od dochodów spółek, to forma opodatkowania, w którym spółka nie płaci podatku dochodowego na bieżąco od zysku, a podatek pojawia się dopiero w momencie wypłaty zysku, np. w formie dywidendy. W praktyce Oznacza to realnie większą płynność finansową, więcej środków na inwestycje, uproszczoną kalkulację podatku. To właśnie z tych powodów od 2022 roku, gdy wprowadzono Estoński CIT w obecnej formie, bardzo wiele spółek zdecydowało się na wejście w tę formę opodatkowania.

I teraz bardzo ważna kwestia. Estoński CIT nie jest wybierany bezterminowo. Zgodnie z przepisami spółka wybiera tę formę opodatkowania na cztery kolejne lata podatkowe. Dla przykładu, jeśli spółka wybrała estoński CIT od 1 stycznia 2022 roku, to jej pierwszy czteroletni okres trwa w 2022, 2023, 2024, 2025, czyli kończy się dokładnie 31 grudnia 2025. I właśnie w tym momencie pojawiają się pytania, które słyszymy od klientów, przedsiębiorców najczęściej. Co dalej? Czy trzeba złożyć ponownie zawiadomienie? Czy chce się pozostać na estońskim CIT?

Czy dalej nam to się opłaca? Czy trzeba składać ponownie zawiadomienie z AFRD? No, jeśli chodzi o kwestię tego obowiązku, to by kontynuować CIT estoński jest to dość proste, bo nie, nie trzeba składać ponownie z AFRD. Jeśli spółka chce kontynuować estoński CIT, to nie składa nowego z AFRD, nie wysyła żadnego dodatkowego pisma do Urzędu Skarbowego i nie podejmuje żadnych dodatkowych formalnych działań właśnie tylko po to, żeby przedłużyć estoński CIT. Przedłużenie takie następuje automatycznie na kolejne 4 lata. I to oznacza, że jeżeli spółka spełnia warunki uprawniające ją do korzystania ze Estońskiego CIT i nie zrezygnuje ze Estońskiego CIT, to od 1 stycznia 2026 automatycznie wchodzi w drugi czteroletni okres ryczałtu.

Czyli 26, 27, 8 i 9. To bardzo często źródło niepotrzebnego stresu, więc pamiętajcie, brak działania to kontynuacja estońskiego CIT. Nie każda spółka jednak chce zostać na estońskim CIT czy kontynuować tę formę rozliczeń. Czasami zmienia się struktura właścicielska. Planowana jest sprzedaż spółki, np. planowane jest wejście inwestora. Albo po prostu estoński CIT przestaje być z jakiegoś powodu opłacalny w spółce. I teraz kluczowa informacja. Rezygnacja z estońskiego CIT nie następuje automatycznie. Jeśli spółka nie chce wchodzić na kolejny 4-letni okres, to musi w rocznej deklaracji CIT 8e

Zaznaczyć rezygnację z ryczałtu. I to jest pozycja 33 formularza. To jest jedyna forma, czy jedyna taka formalna droga wyjścia ze estońskiego CIT z własnej woli. I w takiej sytuacji od 1 stycznia 26 roku spółka wraca na klasyczne zasady, przy czym warto zwrócić na pewien taki aspekt praktyczny uwagę, który jest właśnie związany z terminem tej formalnej rezygnacji. Deklarację CIT 8e należy złożyć do 31 marca i większość spółek robi to bliżej tego końcowego terminu. Ale rezygnacja z estońskiego CIT w tej deklaracji wywołuje skutek jakby wstecz od stycznia bieżącego roku. A to oznacza, że w tamtym momencie będziemy spóźnieni z zaliczką CIT za styczeń, którą trzeba zapłacić do 20 lutego, o ile oczywiście w styczniu wystąpi dochód podatkowy w spółce.

I jeśli rezygnujemy w marcu, to zaliczkę CIT za styczeń trzeba zapłacić wraz z odsetkami od zaległości podatkowych. By tego uniknąć, warto decyzję o rezygnacji z estońskiego CIT podjąć po prostu wcześniej, by w terminie opłacić pierwszą zaliczkę CIT. Uwaga na błąd, brak analizy, to są niechciane 4 lata estońskiego CIT. Tutaj chciałabym Wam też zwrócić uwagę na jeszcze jedną bardzo istotną kwestię. Jeśli spółka nic nie zrobi, ale w rzeczywistości nie spełnia warunków do estońskiego CIT, to może dojść do utraty prawa do ryczałtu, a w konsekwencji do istotnych korekt podatkowych czy problemów przy ewentualnej kontroli, co wiąże się znowu z dodatkowym stresem nakładem pracy, weryfikacją korektami i dodatkową pracą.

Dlatego przy podejmowaniu decyzji o kontynuacji estońskiego CIT na kolejne 4 lata warto sprawdzić m.in. strukturę wspólników, no a także zweryfikować nasze plany co do tej struktury. Poziom zatrudnienia, źródła przychodów, limit przychodów pasywnych i w ogóle limity, które osiągamy w spółce, Ewentualne kwoty ukrytych zysków, czy właśnie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, co może wpływać na kalkulację opłacalności tej formy. No i pamiętajcie, automatyczne przedłużenie nie zwalnia zobowiązku spełniania warunków do estońskiego CIT. Możemy też zadać inne pytanie. Jakie konsekwencje powoduje zakończenie rozliczeń w estońskim CIT? Samo zakończenie pierwszego czteroletniego okresu nie powoduje obowiązku zapłaty jakiegokolwiek podatku.

Nie ma żadnego podatku końcowego, podatku od zamknięcia jakiegoś okresu, ani obowiązku rozliczenia zysków tylko dlatego, że minęły 4 lata. Spółka, która dotrzymała tej czterolatki estońskiej, a więc nie musi, jakby jest tutaj o tyle spokojniejsza, że nie musi podejmować czy przejmować się w ogóle korektą wstępną i ewentualnym podatkiem od rozliczenia z tego tytułu. W praktyce podatek CIT w takiej spójce pojawi się dopiero przy wypłacie zysku wypracowanego w okresie estońskiego CIT, jeśli oczywiście zdecydujemy się go zapłacić po wyjściu z tej formy opodatkowania, no bo przypomnę, że mamy wybór co do tej kwestii, no aczkolwiek trudno mi sobie wyobrazić, by ktoś chciał wcześniej zapłacić ten podatek bez jakiś konkretnych celów czy przyczyn.

Raczej spółki decydują się na zapłatę tego dopiero później przy wypłacie dywidendy. Czy warto kontynuować kolejne 4 lata rozliczeń na estońskim CIT? Z praktyki doradczej mogę powiedzieć, że kontynuacja jest szczególnie korzystna, gdy spółka reinwestuje zyski, a więc nie wypłaca wszystkiego. Wtedy efektywne opodatkowanie istotnie spada. A co się z tym wiąże? Nie planuje istotniejszych wypłat dywidend w najbliższym czasie albo nie chce wypłacać jakichś większych zysków w okresie estońskiego CIT. No i tutaj uwaga. Dalej możemy wypłacać w pierwszej kolejności stare, zatrzymane w spółce zyski, co może być bardziej efektywne podatkowo, bo przepisy w tym zakresie od nowego roku nie uległy zmianie i nowelizacja nie weszła w życie.

Dodatkowo spółka, która ma stabilną strukturę właścicielską, wspólnicy nie planują sprzedaży spółki czy utworzenia jakiejś struktury holdingowej, czy wniesienia udziału do fundacji rodzinnej również jest dobrym podmiotem na wejście czy kontynuację tej formy rozliczeń. Bo w takich przypadkach estoński dalej daje dużą przewagę płynnościową i jest realnie korzystniejszy niż zasady ogólne. Ale przypomnę, w kontekście obalania mitów, nawet jeśli planujecie wypłaty 100% zysków, to nadal estoński może być korzystniejszy od zasad ogólnych. Najważniejsze do zapamiętania jest to, że jeżeli Twoja spółka weszła w estoński CIT w 2022 roku, to pierwszy czteroletni okres estońskiego skończył się 31 grudnia 2025. I w tej sytuacji kontynuacja na kolejne 4 lata następuje automatycznie.

Nie składasz nowego za FRD, nic nie robisz, jeśli chcesz zostać na estońskim CIT, a rezygnacja wymaga działania przez złożenie CITA 8e za 2025 rok. Jeśli nie masz pewności, czy powinieneś kontynuować rozliczenia na estońskim CIT, to teraz jest idealny moment, by zrobić analizę warunków oraz dalszej opłacalności tej formy opodatkowania. A ja oczywiście mogę Ci w tym pomóc. Kontakt do Kancelarii Prawnej PragmatIQ i do mnie znajdziesz w opisie do tego odcinka. Zapraszam Cię jeszcze do subskrybowania mojego kanału i komentowania. Może coś jeszcze w kontekście czterolatki jest do wyjaśnienia czy skomentowania. Dzięki, do zobaczenia.